返回首頁2026最新研發費用加計扣除實操指南：7月預繳窗口已開，財務人必看！
廣州某智能制造企業提前享受加計扣除紅利，節省稅款超80萬元
2024年7月，廣州一家專注于機器人研發的高新技術企業，在第二季度預繳企業所得稅時，依據最新政策就上半年發生的320萬元研發費用申請了100%加計扣除，直接減少應納稅所得額320萬元，按15%高新稅率測算，當期即節省稅款約48萬元。疊加全年預計可享優惠，全年減稅總額有望突破80萬元。該案例充分體現了2023年起實施的研發費用加計扣除政策升級及2025年申報優化帶來的實質性利好。
一、政策全面升級：100%加計扣除成常態
自2023年1月1日起，財政部、稅務總局發布2023年第7號公告，將符合條件企業的研發費用加計扣除比例由75%統一提高至100%，并作為長期制度實施。對于費用化支出，企業可在據實扣除基礎上，再按實際發生額的100%加計扣除；形成無形資產的，則按成本的200%進行稅前攤銷，攤銷年限不得低于10年。此項政策適用于所有會計核算健全、實行查賬征收的居民企業，但煙草制造、住宿餐飲、批發零售、房地產、租賃和商務服務、娛樂業等負面清單行業除外。
二、新增7月預繳窗口，資金流壓力有效緩解
國家稅務總局與財政部于2023年聯合發布第11號公告，明確自2023年起，企業在7月預繳申報第二季度（或6月）企業所得稅時，即可就當年上半年研發費用享受加計扣除。此前僅可在10月預繳或年度匯算清繳時申報。這一調整使企業更早獲得稅收返還效應，顯著改善現金流。廣東省內眾多科技型中小企業已積極利用該窗口，實現“早申報、早受益”。
三、2025年申報流程進一步簡化
根據2025年企業所得稅匯算清繳最新要求，《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）已被整合至主表第22欄次，不再單獨填報；《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）亦同步修訂，取消分季度填報要求，減輕企業申報負擔。企業在預繳階段僅需在《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》相應欄次填寫數據，無需報送附表，但須完整留存輔助賬、立項文件、技術合同登記證明等備查資料。
合規歸集是享受優惠的前提
可加計扣除的研發費用嚴格限定為六大類：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、設計試驗費及其他相關費用（總額不超過研發費用總額的10%）。特別需注意：共用人員或設備須按實際工時合理分攤；委托境內研發需完成技術合同登記；委托境外研發費用不得超過境內符合條件研發費用的2/3；研發過程中形成的下腳料或試制品銷售收入須沖減當期研發費用。廣東省科技廳及各地市技術合同認定登記機構已全面支持線上備案，企業應確保合同及時登記以保障權益。
失敗研發與虧損企業同樣可享優惠
政策明確，無論研發項目是否成功，只要真實發生且符合規定范圍，相關費用均可加計扣除。虧損企業雖當期無應納稅額，但加計扣除可加大虧損額度，結轉以后年度彌補，仍具實質價值。此外，創意設計活動（如工業設計、動漫軟件開發、綠色建筑三星標準設計）相關費用亦納入加計扣除范圍，進一步拓寬政策覆蓋面。
研發費用加計扣除政策已成為廣東省高新技術企業、專精特新中小企業降低稅負、提升創新投入能力的關鍵工具。企業應把握2025年申報簡化契機，規范研發項目管理、準確歸集費用、及時完成預繳申報，并完整留存備查資料，確保合規享受政策紅利，為資質申報、融資上市及技術突破提供堅實支撐。
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